Колеги, имам следния казус:
2004г - ДРА по ЗДДС (непризнат ДК по фактури)- осчетоводен на разход, в ГДД за 2004 лихвата е в увеличение.
2005 и 2006г - вноски и частично погасяване на ДРА
2007г спечелено дело ВАС и НАП възстановява платената главница и лихви. Според вас признат или непризнат "приход за данъчни цели" е върнатата главница?

Г-жа Манова, Вие годините и Решенията на ВАС ги нямате за нищо.
Ако Ви е възможно малко по подробно?

Според мен данъчния кредит е облагаем приход. Върнатите и допълнително изчислените лихви - не са.
Смятам, че щом сте признали разхода за данъчен през 2004-та, сега ще трябва да обложите прихода. И принципно ще платите по-малко данък, защото процента на корпоративния данък за 2007-ма е по-нисък.

Аз стигам до същия извод. Притеснението ми е за допълнително изчислените и възстановени лихви. В коментарите на Велин Филипов към ЗКПО има един пример към чл.27 за подобна ситуация, според който с прихода от възстановеното ДДС се преобразува резултата в намаление.

Благодаря, че уточни къде в ЗКПО се коментира това - ами ясно са го написали.
ал.1 т.2 - не признаваш приходите, ако са възникнали по повод на непризнати за данъчни цели разходи. Тъй като твоите разходи са признати за данъчни цели през 2004, сега ще обложиш приходите;
ал.1 т.3 - лихвите не са данъчен приход, с тях се преобразува резултата.

Примерът вероятно се отнася до ситуация, в която при ревизия след новия ЗКПО не е признат данъчен кредит.

Непризнати приходи за данъчни цели
Чл.27. (1) Не се признават за данъчни цели следните счетоводни приходи:
1. приходи в резултат на разпределение на дивиденти от местни юридически лица;
2. приходи, възникнали по повод на непризнати за данъчни цели разходи по чл.26, до размера на непризнатите разходи;
3. приходи от лихви върху недължимо внесени или събрани публични задължения, както и върху невъзстановен в срок данък върху добавената стойност, начислени от държавните или общинските органи.
(2) Алинея 1, т.1 не се прилага:
1. за начислени приходи в резултат на разпределение на дивиденти от лицензирани дружества със специална инвестиционна цел по Закона за дружествата със специална инвестиционна цел;
2. при скрито разпределение на печалба.